|
Уплата законодательно установленных налогов и сборов является обязанностью каждого лица. Перед постановкой на налоговый учет предпринимателю необходимо определить систему налогообложения, по которой он будет работать.
В соответствии с налоговым законодательством РФ выделяют общую (традиционную) систему, а также специальные режимы налогообложения.
Общая система налогообложения
В РФ общая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц представлена тремя уровнями.
Первый уровень – это федеральные налоги РФ (раздел 8 НК РФ). Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, будучи наиболее доходными источниками, поддерживают финансовую стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
К федеральным налогам и сборам относятся:
1. налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ);
2. акцизы (глава 22 НК РФ);
3. налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ);
4. единый социальный налог (глава НК РФ);
5. налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ);
6. налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ);
7. водный налог (глава 25.2 НК РФ);
8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1 НК РФ);
9. государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ).
Второй уровень – региональные налоги.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ);
2) налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ);
3) транспортный налог (глава 28 НК РФ).
Третий уровень – местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие «район» с позиций налогообложения не входит район внутри города.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
К местным налогам относятся:
1) земельный налог (глава 31 НК РФ);
2) налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ).
Специальные режимы налогообложения
1. Упрощенная система налогообложения (глава 26.2. НК РФ)
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это особый налоговый режим, который предназначен в основном для представителей малого и среднего бизнеса (в том числе индивидуальных предпринимателей).
Переход на УСН предполагает ряд ограничений, связанных преимущественно со сферой и масштабом деятельности (полный перечень – в ст. 346.12 НК РФ).
В случае применения УСН происходит замена отдельных налогов, предусмотренных общим режимом налогообложения, на единый налог.
В частности, юридические лица, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:
1) налога на прибыль организаций,
2) налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента),
3) налога на имущество организаций,
4) единого социального налога.
Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:
1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),
2) налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),
3) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),
4) единого социального налога в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц.
В то же время, экономические субъекты, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты иных налогов, действующих на территории РФ.
Объект налогообложения при УСН представлен в 2 формах:
а) доходы;
б) доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения. При этом он не в праве изменить объект в течение трех лет с момента применения УСН.
Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются налоговые ставки по единому налогу:
6 % – если объектом налогообложения являются доходы,
15% – если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
2. Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1. оказания бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2. оказания ветеринарных услуг;
3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
7. розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
9. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10. распространения и (или) размещения наружной рекламы;
11. распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
12. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;
13. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Так же, как и в случае с УСН, применение режима ЕНВД предполагает замену ряда налогов на единый налог.
Уплата юридическими лицами единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
1) налога на прибыль организаций,
2) налога на имущество организаций,
3) единого социального налога.
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
1) налога на доходы физических лиц,
2) налога на имущество физических лиц,
3) единого социального налога.
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный (т.е. потенциально возможный) доход налогоплательщика.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (перечень представлен в ст. 346.29 НК РФ).
Ставка единого налога устанавливается в размере 15% от величины вмененного дохода.
|
